Брокерский счет за рубежом уведомление налоговой

На заметку владельцам зарубежных счетов: как и когда отчитываться перед налоговой службой

  • Главная
  • Блог
  • На заметку владельцам зарубежных счетов: как и когда отчитываться перед налоговой службой

Время чтения: 5 минут Нет времени читать статью? Отправить на email

С 2015 года физические лица, у которых есть счета в иностранных банках, обязаны отчитываться перед налоговой службой России об открытии/закрытии счетов, изменении реквизитов, движении средств по зарубежным счетам. Сегодня рассказываем о том, какие документы и когда нужно подавать в российские налоговые органы, и какие последствия неисполнения таких обязательств.

Уведомление об открытии зарубежного счета и отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету

Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами Российской федерации (с 01.01.2018 это все граждане РФ) и провели в стране не менее 183 дней в течение календарного года. Требования не распространяются на граждан, которые суммарно в календарном году находились за пределами РФ более 183 дней (с того момента, как лицо достигло указанного количества дней).

Открытие/закрытие счета в банке за рубежом; изменение реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ.

Срок подачи уведомления. 1 месяц от даты открытия/закрытия банковского счета.

Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить реквизиты счета, копии заключенных договоров и др. для подтверждения достоверности информации.

Ответственность. При самостоятельном уведомлении налоговой службы, но с нарушением сроков — административный штраф от 1000 до 1500 рублей. При непредоставлении информации до момента, пока налоговый орган не узнал о наличии зарубежного счета — административный штраф от 4000 до 5000 рублей.

Отчет о движении средства по иностранному счету (вкладу).

Срок подачи уведомления. При наличии открытого счета: первый отчет — до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счет; далее — ежегодно до 1 июня. При закрытом счете: одновременно с уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия иностранного года в текущем году) по дату закрытия счета включительно. Если иностранный счет был закрыт в 2015 году, то отчет должен быть предоставлен в налоговую службу до 01.01.2016 г.

Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить, например, выписку по счету с указанием сумм и оснований зачисления для подтверждения достоверности информации и определения, какая сумма в Отчете является доходом.

Ответственность. При нарушении сроков более чем на 30 дней — административный штраф от 2500 до 3000 рублей. При повторном непредоставлении Отчета (пропуск отчетного периода) — административный штраф 20000 рублей.

Срок истечения исковой давности — 2 года с момента совершения правонарушения, то есть с 1 июня года, следующего за отчетным:

  • отчет за 2015 г. подается до 01.06.2016 г. (срок истечения — 01.06.2018 г.);
  • отчет за 2016 г. подается до 01.06.2017 г. (срок истечения — 01.06.2019 г.);
  • отчет за 2017 г. подается до 01.06.2018 г. (срок истечения — 01.06.2020 г.).

Декларация 3-НДФЛ

Если в Отчете о движении средств по иностранному счету указан положительный баланс, в ФНС затребуют предоставить выписку по счету для выявления дохода. С дохода, полученного от зарубежных источников, валютный резидент, который провел в пределах РФ 183 дня в году, должен уплатить налог в размере 13%.

Срок подачи декларации и уплаты налога. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (1 января — 31 декабря). Крайний срок для уплаты НДФЛ — 15 июля текущего года.

Документы, которые прилагаются. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в ФНС могут запросить предоставить дополнительные документы для подтверждения достоверности информации.

Ответственность.

  1. При непредоставлении декларации — штраф в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен за каждый месяц просрочки (полный и неполный после 1 мая). Минимальная сумма — 1000 рублей, максимальная — 30% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности — 3 года с 1 мая года, следующего за отчетным: декларация за 2014 г. подается до 30.04.2015 г. (срок истечения — 01.05.2018 г.).
  2. При неуплате/неполной уплате суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога — штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности — 3 года с 1 января года, следующего годом уплаты НДФЛ: налог с полученной в 2014 г. прибыли уплачивается до 15.07.2015 г. (срок истечения — 01.01.2019 г.).
  3. Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).

Законность валютных операций

Важно помнить, что все валютные операции по иностранных счетах (зачисление и списание денег) проверяются на соответствие требованиям ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом важно учитывать ряд особенностей:

  • зачисление средств на счет за пределами РФ должно быть операцией, которая прямо разрешена ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • все, что прямо не разрешено в ФЗ, является незаконной финансовой операцией;
  • законное списание средств, которые были зачислены на счет с нарушениями законодательства о проведении валютных операций, считается незаконной валютной операцией;
  • валютные операции между валютными резидентами РФ — запрещены кроме случаев, прямо обозначенных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Напомним: с 01.01.2018 валютными резидентами РФ являются все граждане России.

Ответственность за нарушение валютного законодательства. Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.

Срок истечения исковой давности — 2 года с момента проведения операции. Срок давности для транзакций, которые были проведены до 05.04.2016, становит 1 год.

Важно: незаконное зачисление средств на иностранный счет и их дальнейшее использование — это 2 незаконные валютные операции. Размер штрафа в таком случае может достичь 200% от суммы.

Как ФНС может узнать о наличии счета за рубежом?

В налоговой службе могут узнать о наличии иностранного счета в рамках автообмена налоговой информацией по стандарту CRS. Первый обмен запланирован на сентябрь 2018 года.

Получить бесплатную консультацию

Отправить запрос 5 / 5 Голосов: 15

Граждане России, являющиеся валютными резидентами, за исключением тех, кто провёл в России менее 183 дней в году, должны до 1 июня 2018 года подать отчёт о движении средств по всем своим счетам в иностранных банках за 2017 год. О том, кто является валютным резидентом, в чём отличие валютных и налоговых резидентов и чем чреват несданный отчёт, я подробно писал в своей статье «А ты отчитался о своих франках, фунтах, долларах?».

Несмотря на то, что отчёт сдаётся уже в третий раз, ко мне поступает много вопросов о том, как правильно его заполнять. В этой статье вы найдете подробные инструкции о правильном заполнении отчёта о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Саму форму отчёта можно скачать на странице «Законодательство».

Лист 1

На первом листе отчёта вы указываете наименование вашей налоговой инспекции и заполняете свои личные данные.

Точное наименование и адрес вашей налоговой инспекции можно узнать через официальный сервис Федеральной Налоговой службы (ФНС). Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Далее вы вводите свои Фамилию, Имя и Отчество, ИНН, дату рождения и адрес места жительства. Если вы забыли свой ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), вы можете узнать его по номеру своего паспорта через другой официальный сервис ФНС.

Насчёт адреса места жительства, к сожалению, форма отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках не предусматривает возможность указывать адрес за пределами Российской Федерации. Я бы рекомендовал указывал тот адрес, на который вы сможете получать почту в России (например, адрес родителей). Главная идея этого адреса – возможность получать корреспонденцию от налоговой инспекции, в случае если они что-то вам отправят.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

В завершение первого листа, вам нужно ввести данные документа, удостоверяющего личность. В большинстве случаев это будет ваш паспорт. Вот самые распространённые коды видов документов:

Код Наименование документа Примечания
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 14-летнего возраста
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

Полный список кодов видов документов доступен .

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Теперь переходим к Листу 2.

Лист 2

На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.

Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2017 году мы сдаём отчёт за 2016 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.

SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира . Например, код Австралии – 036.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Затем указывается собственно номер счёта. Если вы единственный владелец счёта, нужно поставить галочку в графе «Личный счёт». Если счёт совместный (joint account), нужно будет отметить это и также указать количество владельцев счёта.

После этого указывается цифровой и буквенный коды валюты счёта. Коды валют вы можете найти . Пункты 2-5 заполняются только если счёт мультивалютный. В этом случае вам также придётся указывать остатки и обороты по счёту (об этом подробнее ниже) в каждой из валют в отдельности.

Далее самая трудоёмкая часть отчёта – движения по счёту. Во-первых, все суммы указываются в тысячах. Например, если остаток средств на счёте на начало года был $500, нужно указать 0.5. Во-вторых, вам нужно указать сколько всего денег было зачислено на счёт в течение года и сколько было списано с него, то есть то, что в бухгалтерии называется обороты по счёту.

Информацию о зачислениях и списаниях можно найти в банковской выписке. Обращаю ваше внимание, что в банковских выписках все операции традиционно рассматриваются с позиции банка. То есть все зачисления (поступления денег) на счёт указываются по Кредиту (Credit), а все списания (расходы или переводы денег) – по Дебету (Debit).

Таким образом, в колонку «Зачислено средств за отчетный период» вам нужно внести кредитовый оборот (Total credits) из банковской выписки, а в колонку «Списано средств за отчетный период» — дебетовый оборот (Total debits).

Обычно банк присылает несколько выписок в течение года, это значит, что вам нужно будет сложить все кредитовые обороты и все дебетовые обороты из этих выписок, чтобы внести их в отчёт. Вы можете проверить себя следующим образом. Если вы посчитали всё правильно, то у вас должно сойтись следующее уравнение:

(Остаток средств на счёте на начало периода) + (Зачислено средств) — (Списано средств) = (Остаток средств на счёте на конец года (Closing balance)) по банковской выписке.

В моём примере это выглядит так:

Ещё раз напомню, что все суммы указываются в тысячах.

В 90-х годах счёт за рубежом можно было открыть, только получив на это разрешение Банка России. И хотя разрешительный порядок открытия счетов был заменён на уведомительный в 2001 году, этот рудимент остался в отчёте о движении денежных средств. Поэтому, если ваш счёт был открыт до сентября 2001 года, в отчёте нужно указать дату выдачи и номер разрешения Банка России, на основании которого вы открыли счёт. В противном случае оставьте это поле пустым.

Осталось только указать дату заполнения, распечатать отчёт и поставить подпись.

Как сдать отчёт

Сдать отчёт о движении денежных средств по счёту в иностранном банке можно 3 способами:

  1. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
    Это, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию.
  2. По почте
    Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции мы уже находили при заполнении Листа 1.
    Внимание: отчёт нужно отправлять заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления отчётов о движении средств по счетам из Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую согласно штемпелю на конверте.
  3. Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)
    Если у вас в России есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.
    Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении денежных средств по счетам в иностранных банках за 2017 год – до 1 июня 2018 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?

Ответ: С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами. Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом».

Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход. Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье). Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.

Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).

Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну), почему это я должна ещё платить налоги в России?

Ответ: Сдача отчёта о движении денежных средств является требованием валютного, а не налогового законодательства. Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации. Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.

Тем ни менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.

Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?

Ответ: За несданный вовремя отчёт предусмотрен штраф до 3 тысяч рублей (п.6 ст. 15.25 КоАП). Повторное нарушение наказывается штрафом в 20 тысяч рублей (п.6.5 ст. 15.25 КоАП). ФНС активно отслеживает несданные отчёты и выписывает штрафы нарушителям, более подробно читайте об этом в моей статье «Осень. Штрафы полетели.»

Вопрос: А если я не буду оплачивать штраф? И вообще, я живу за границей, как они меня найдут?

Ответ: Во-первых, если штраф не оплачен в течение 60 дней, то на вас будет наложен ещё один штраф уже в двукратном размере (п.1 ст. 20.25 КоАП). Во-вторых, неоплаченные штрафы могут быть переданы для взыскания в службу судебных приставов, которые могут наложить запрет на ваш выезд из России. То есть при следующей поездке в Россию вы въехать в Россию сможете, а вот выехать обратно уже нет. Более подробно читайте об этом в моей статье «Как съездить в Россию и вернуться обратно».

Вопрос: А как они вообще узнают, что у меня есть счета за рубежом?

Ответ: Строго говоря, вы сами должны были сообщить об открытии счетов в течение 30 дней с момента открытия счёта. Но даже если вы этого по каким-то причинам не сделали, уже в следующем году должен будет заработать автоматический обмен информацией между Россией и другими странами. В рамках автоматического обмена ФНС России станет известна в том числе и информация о ваших счетах (более подробно читайте в моей статье «А как они узнают? или автоматический обмен информацией»).

Кроме того, в 2016 году срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения был увеличен до 2 лет. Это значит, что штраф за несданный в 2018 году отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках вам смогут выписать аж до 2020 года (смотрите примеры в моей статье «Срок давности для нарушений валютного законодательства увеличен до 2 лет»).

Вопрос: Нужно ли прикладывать к отчёту копии банковских выписок или другие подтверждающие документы?

Ответ: Это очень хороший вопрос. К самому отчёту о движении денежных средств по счетам в иностранных банках копии подтверждающих документов прикладывать не нужно. Но, не спешите выкидывать ваши банковские выписки. В случае возникновения у налоговой инспекции каких-либо вопросов по вашему отчёту, они имеют право запросить дополнительную информацию, в том числе подтверждающие документы (копии документов).

Все подтверждающие банковские документы должны быть переведены на русский язык, а сам перевод должен быть нотариально заверен. При этом срок представления подтверждающих документов не может быть менее 7 рабочих дней (пп.3 п.1 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *