Премия директору как оформить

Содержание

Правила премирования для генерального директора

· Сентябрь 5, 2017

Как оформить и отразить в учете выплату премии руководителю

;

  1. учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Это нарушение инспекторы могут обнаружить в ходе выездной или камеральной проверки, а учредители (участники, акционеры) – из отчетности организации.Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации?Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации. Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени.

В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

Премии для руководителя организации

Источник выплаты вознаграждения – прибыль, оставшаяся в распоряжении ООО «Аврора» после налогообложения. Размер премии зависит от стажа работы генерального директора на занимаемой должности в ООО «Аврора»: — до 2 лет – в размере 15% от должностного оклада; — от 2 до 5 дет – в размере 30% от должностного оклада; — свыше 5 лет – в размере 50% от должностного оклада.

Вознаграждение по итогам года выплачивается при наличии свободного остатка прибыли с учетом фактически отработанного времени.

5.4. Решение о премировании Генерального директора и выплата ему вознаграждения по итогам года принимается единственным учредителем.

Приведем образец протокола собрания участников организации по вопросу премирования генерального директора. (ООО «Папирус») г. Тверь 25 апреля 2017 г. Вид собрания: внеочередное Форма проведения: совместное присутствие (собрание).

Премирование генерального директора

Сваровский────────── При начислении премии руководителю организации стоит помнить, что приказ о начислении подписывать руководитель сам себе не вправе. Это противоречит нормам ст. 135 и 191 Трудового кодекса РФ, на основании которых решение о премировании принимает работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому договору.

Это может сделать только его работодатель посредством издания решения, приказа или подписания протокола общего собрания (исполнительного органа общества), если речь идет об одноразовой премии.

Основанием для назначения премии генеральному директору является распорядительный акт работодателя (исполнительного органа). Инициаторами издания такого акта могут быть, в частности: общее собрание; совет директоров; коллегиальный исполнительный орган с иным названием, в зависимости от устава конкретной организации; единоличный исполнительный орган.

Премия директору: образец решения учредителя

— 09.12.2017, 17:13 До завершения года остается совсем немного времени.

Нужно премировать отличившихся сотрудников. Начать следует с генерального директора. Следует составить решение учредителя о премии директору.

Ведь премирование руководителя организации – это прерогатива владельцев организации. Если у общества единственный участник, то он единолично принимает решение о размере вознаграждения для руководителя организации. Чтобы облегчить задачу кадровиков, предлагаем образец решения учредителя о премии директору.

Ничто так не повышает мотивацию сотрудников к труду, как вовремя выплаченная премия. Премиальные выплаты – это часть заработной платы работника.

Заработная плата – это вознаграждение за труд штатным работникам организации (индивидуального предпринимателя). Размер зарплаты зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Помимо оклада (тарифной ставки) в зарплату входят различные компенсации, доплаты и надбавки, а также стимулирующие выплаты, например, премии (ст.

129 ТК РФ). Кроме выплаты зарплаты локальными актами предприятия может быть предусмотрена выплата годовой премии сотрудникам.

Про сроки и порядок выплаты премии за год можно узнать в статье «». Поэтому, заключая договор с директором, нужно не забыть указать:

  • виды и размеры премий;
  • показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
  • источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
  • порядок выплаты (например, решение учредителей о премии директору).

Понятно, что руководитель организации не может премировать себя сам (ч.

Условия начисления премий директору могут быть прописаны в Положении о премировании, действующем в организации, или в коллективном договоре. Также условия премирования могут предусматриваться в заключенном с директором трудовом договоре. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Поэтому приказ о премировании составлять нельзя. Если данным правилом пренебречь, то учредители смогут потребовать от директора возместить им ущерб, причинный неправомерными действиями руководителя (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Кроме того, за данный проступок директора можно уволить (п.

9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Выплата зарплаты за декабрь имеет некоторые особенности по сравнению с другими месяцами.

Связано это с тем, что январь традиционно начинается с продолжительных зимних каникул.

Самым безопасным будет выдать зарплату 29 декабря – в последний рабочий день (по пятидневной неделе). Подробнее об этом см. «». Премию директору нужно назначить, составив решение участника о премии генеральному директору.

Так следует поступить, если компания принадлежит единственному участнику. Если учредителей много, то премии начисляют на основании протокола общего собрания участников. Никаких требований к содержанию решения законом не установлено. Также и единой утвержденной формы решения учредителя о премии нет.

Поэтому документ может быть подготовлен в произвольном виде. Специально для читателей наши специалисты подготовили заполненный .

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями: Комментарии Читать также: 27.11.2017 27.11.2017 4.12.2017 8.12.2017

Образец приказа о премировании генерального директора

Такое решение принимается на общем собрании, включается в протокол общего собрания.Если учредитель один, принимается не протокол, а решение.В протоколе общего собрания указываются следующие данные:

  • Дата и номер протокола.
  • О том, какие вопросы стоят на повестке. Может быть поставлен только один вопрос – о премировании гендиректора, либо несколько вопросов, в том числе не связанных между собой.
  • Наименование документа.
  • О лицах, которые присутствовали на собрании, включая данные о секретаре собрания и его председателе.
  • О принятом решении (о выплате премии с указанием подлежащей начислению суммы и сроков для ее перечисления).
  • О результатах голосования по поставленным на повестку дня вопросам.

После принятия, протокол общего собрания подписывается участниками собрания, председателем и секретарем.

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации (Суховская М.Г.)

Письма Минфина России от 10.01.2017 N 03-03-06/1/80071; ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165. Статья 135 ТК РФ. Письмо ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165. Апелляционное определение Орловского облсуда от 03.07.2014 N 33-1429.

Определение Приморского крайсуда от 24.09.2014 N 33-8353/14.

Когда причин для поощрения нет, а большая премия есть И все же существует ситуация, когда налоговиков могут насторожить суммы премий для руководящего звена: это наличие факторов, заставляющих сомневаться в обоснованности премиальных выплат. К примеру, убыточность компании. Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной. Все зависит от конкретных обстоятельств.Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно.

Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения

Учреждениям федерального, регионального и муниципального уровней при определении величины премий для руководителей необходимо руководствоваться правилами ст.

145 ТК РФ, указывающими на существование максимально допустимого предела соотношения зарплаты руководителя и обычных работников.

Этот предел устанавливают для учреждений:

  1. регионального уровня — актами субъектов РФ;
  2. муниципального уровня — актами местных органов управления.
  3. федерального уровня — актами Правительства РФ;

Действующими на сегодняшний день документами федерального уровня являются:

  1. постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583, посвященное системе оплаты труда в федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждениях и федеральных государственных органах;
  2. распоряжение Правительства РФ от 30.

Премия генеральному директору

4 ст.

40 Закона об ООО порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества (т.е. руководителя организации) и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Устав общества и трудовой договор в данном случае утверждаются (подписываются) не руководителем организации, а ее собственниками или лицами, на то уполномоченными. Иначе говоря, в этих документах отражается решение или согласие собственников общества на выплату премии. Соответственно, решение руководителя организации, принятое без учета указанных требований, нарушающее права и законные интересы участника общества, может быть признано судом недействительным по заявлению этого участника общества (п.

3 ст. 43 Закона об ООО)

Генеральный директор: возможно ли самопремирование

— 12.12.2017, 13:59 Сразу не ясно, может ли генеральный директор премировать себя или это прерогатива учредителей компании.

Речь идет о разовой премии, а не систематических выплатах.

Все критерии для премирования, установленные владельцами предприятия, соблюдены. Обязательно ли в таких условиях дожидаться решения участников общества? Может ли директор премировать сам себя в подобной ситуации? На эти и другие вопросы ответим в статье. Выплата премий и прочих вознаграждений – это один из элементов кадровой политики организации. Эффект от выплаты премий распространяется как на рядовых сотрудников, таки и на топ-менеджеров фирмы. Не является исключением и руководитель организации.

Заработная плата – это вознаграждение за труд штатным работникам организации (индивидуального предпринимателя). Размер зарплаты зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы.

Помимо оклада (тарифной ставки) в зарплату входят различные компенсации, доплаты и надбавки, а также стимулирующие выплаты, например, премии (ст. 129 ТК РФ). Чтобы премировать работников организации, нужно составить распорядительный документ за подписью руководителя. Как быть с руководителем организации?

Может ли генеральный директор премировать сам себя? Правильный ответ: нет, не может.

Такое решение находится за рамками его компетенции. Поэтому издать приказ о собственном поощрении руководитель не вправе. Решение о вознаграждении директора принимают владельцы компании (ч.

2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Таким образом, ответ на вопрос, может ли генеральный директор премировать самого себя, будет однозначным.

К сведению В общем случае, условия начисления премий директору предусматриваются в Положении о премировании, ином локальном нормативном акте, действующем в организации, или в коллективном договоре. Помимо этого критерии для выплаты вознаграждения могут предусматриваться в заключенном с директором трудовом договоре:

  • виды и размеры премий;
  • показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
  • источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
  • порядок выплаты (например, решение учредителей о премии директору).

Итак, мы разобрались с вопросом, может ли директор премировать себя.

Теперь поговорим о последствиях самопремирования. Директора, выписавшего себе премию, могут:

  • принудить возместить ущерб, причинный компании его неправомерными действиями (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
  • уволить (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Как же быть с выплатой вознаграждений другим сотрудникам компании? Может ли директор премировать работников.

Конечно, может. Ведь вопрос поощрения персонала относится к полномочиям руководителя организации. Выплата зарплаты за декабрь имеет некоторые особенности по сравнению с другими месяцами. Связано это с тем, что январь традиционно начинается с продолжительных зимних каникул.

Самым безопасным будет выдать зарплату 29 декабря – в последний рабочий день (по пятидневной неделе). Подробнее об этом см. «». Об оформлении премии генеральному директору см.

Вам будет интересно…

Премия генеральному директору единственному учредителю

  • Москва и обл.
  • Санкт-Петербург и обл.
  • Федеральный номер

Если учредитель и директор — это одно и то же лицо, то он самолично подписывает данный приказ. Образец приказа о премировании директора может быть разработан на предприятии, при этом он должен включать в себя следующую информацию:

  1. Ф. И. О. и должность сотрудника, которому положено вознаграждение.
  2. Мотивы награждения.
  3. Основания для назначения премии.
  4. Размер и сроки выплаты.

Приказ печатается на фирменном бланке организации. Для удобства законодатель предлагает использовать для этих целей форму Т-11, которая утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм…». Готовый приказ о премировании может выглядеть примерно так: ООО «Зауральский камень» Приказ О премировании Ианищева Т. В. № 32 11.02.2016 На основании п.

Инфо В связи с этим он так же, как и остальные, имеет право претендовать на премию по результатам трудовой деятельности. ТК РФ в ст. 135 определяет, что системы оплаты труда работников и их премирования могут быть установлены работодателем в локальных актах предприятия, соглашениях или коллективном договоре. Также в ТК имеется ст. 57, которая содержит пункт о том, что условия назначения поощрительных выплат должны быть включены в трудовой контракт.
На практике в трудовой договор обычно включается ссылка на положение о премировании, а не описывается весь порядок целиком. Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Таким образом, самовольно назначить себе премию генеральный директор не имеет права, равно как и определить ее размер.

Оформляем премию директору

Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие виды расходов в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 13 октября 2015 г. N 03-03-06/1/58416, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.При этом существует также позиция, что на отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется, управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения трудового договора.

Важно ТК РФ).Это нарушение инспекторы могут обнаружить в ходе выездной или камеральной проверки, а учредители (участники, акционеры) – из отчетности организации. Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации? Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации.
Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени. В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.
Вместе с тем согласно положениям пунктов 21 и 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ доходы, формирующие налоговую базу, не могут уменьшаться на затраты в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.Учитывая изложенное, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.П. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ расходов на оплату труда.Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 22 июня 2015 г. Внимание Бухучет Порядок отражения премий руководителю в бухучете зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов;
  • за счет чистой прибыли.

Премию, начисленную руководителю за выполнение производственных показателей, списывайте на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Ее начисление отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 70 – начислена премия директору организации. Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п.

11 ПБУ 10/99). В учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.
Разовые премии директору начисляйте:

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель. Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству.

В этом случае:

  • налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
  • учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст.

Премия генеральному директору единственному учредителю как оформить

N 03-03-06/1/35978.Премии и вознаграждения, которые начислены руководителю сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении прибыли учесть нельзя. Данный вывод сделан на основании п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей, так же не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Связано это с тем, что данные расходы не являются экономически обоснованными, как требует того п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г. N 03-05-02-04/5.Если руководитель является единственным учредителем, можно ли учесть сумму начисленной премии в состав расходов на оплату труда? Согласно ст.

Налогового кодекса РФ сумма начисленной премии включается в расходы в момент их выплаты.Что касается непроизводственной премии, которая не соответствует критерию экономической обоснованности, то ее также не следует учитывать при налогообложении единым налогом.Если же организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог только с доходов, то сумма начисленной премии не уменьшит налог в данном случае (п.1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).Если организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, начисление и выплата премии руководителю организации не окажут влияния на сумму налога. В соответствии с п. 1 ст.
Налогового кодекса РФ, затраты полностью относятся на расходы текущего периода.Если организация при расчете налога на прибыль применяет кассовый метод учета, то в соответствии с п. 3 ст. 318 Налогового кодекса РФ затраты учитываются по факту выплаты премии.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и уплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, включают сумму начисленной премии в налоговую базу по единому налогу на основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом, сделать это возможно при одновременном соблюдении двух условий:1. Выплата премии предусмотрена трудовым договором. Премия может быть предусмотрена также коллективным договором и другими локальными актами.
Но при этом в трудовом договоре обязательно должна быть ссылка на тот или иной документ.2. Премия должна быть начислена за трудовые показатели.В соответствии с п.п. ст.
Размер премии также может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени. При этом рекомендовано использовать данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.В бухгалтерском учете отражение премии руководителя зависит от того, из каких источников она выплачивается: за счет расходов по обычным видам деятельности или за счет прочих расходов.Производственную премию, начисленную руководителю организации за счет расходов по обычным видам деятельности, на счетах бухгалтерского учета отражаются следующей записью:Дебет 26 (44) Кредит 70- начислена премия директору организации за счет расходов по обычным видам деятельности.Непроизводственная премия в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов. Это может быть премия к празднику, юбилею и т.д.

Премии директору: как все правильно оформить

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 19.06.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Помимо зарплаты учредители (участники, акционеры) могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре должны быть предусмотрены условия его премирования. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:

  • показатели выплаты премии директору
  • виды и размеры премий и вознаграждений;
  • источники выплаты премий;
  • порядок принятия решений о выплате премий.

Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92,от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Разовые премии директору начисляйте:

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:

  • налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
  • учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации

Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников.

Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации. Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени. В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

Бухучет выплат

Как отражать премии руководителю в бухучете, зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Производственную премию, начисленную руководителю, списывайте на расходы по обычным видам деятельности (п.5и8ПБУ 10/99). Ее начисление отразите проводкой:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70

– начислена премия директору организации.

Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения на сумму премии начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Налог на прибыль

Любые виды премий за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, учитывайте при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется просто. Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Этой позиции придерживается и Минфин России (см., например, письмо от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5).

Премии руководителю являются косвенными расходами. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе учитывайте затраты по факту выплаты премии (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Учет премии при спецрежимах

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать премии в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Однако это возможно только при одновременном соблюдении двух условий:

  • выплата премии предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
  • премии начислены за трудовые показатели.

Сумму премий включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумму непроизводственных премий в составе расходов не учитывайте.

Если организация платит единый налог с доходов, сумма премии налоговую базу не уменьшает (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

ЕНВД Если организация применяет ЕНВД, начисление и выплата премий руководителю не окажут влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Общая система ЕНВД. Премии, начисленные руководителю за достижение конкретных показателей, относите на расходы по тому виду деятельности, к которому они относятся. Если премия выплачивается за общие результаты работы организации, ее нужно распределять (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *