Расчет стоимости патента

Расчет стоимости Патента для ИП на 2018 год — онлайн калькулятор + примеры

Просмотров: 61344 Комменты: 2 11 Фев Автор статьи: Редакция сайта Авторский состав проекта.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о патенте как об одной из удобных систем налогообложения для предпринимателей.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что такое патент и когда его можно применять.;
  2. Преимущества ПСН;
  3. Порядок расчета патента на год и на несколько месяцев;
  4. Правила перехода на ПСН.

Тип и размер налогов, порядок их перечисления в бюджет и составление отчетности зависят от того налогового режима, который выбирает для себя предприниматель. Помимо общей системы налогообложения, применяемой по умолчанию при открытии ИП, бизнесмен может перейти на один из специальных режимов, подав заявление в ФНС. Рассмотрим один из них, разработанный в 2013 году – а именно ПСН.

Что такое патент

ПСН – патентная система налогообложения – один из спецрежимов, придуманных для облегчения жизни предпринимателя, когда множество различных налогов заменяются на один-единственный взнос. Начисление НДС, налога на имущество и подоходного заменяется фиксированной месячной ставкой.

Главное правило патента – налогом в 6% облагается не уже полученный доход, а гипотетический, который предприниматель предположительно должен получать в месяц, и его величина назначается в зависимости от региона и рода деятельности.

Приобретение патента похоже на покупку абонемента в спортзал. Как цена абонемента не зависит от количества посещений, так стоимость патента одинакова на каждый месяц вне зависимости от выручки предпринимателя.

Когда возможен переход на ПСН

Рассмотрим условия перехода и имеющиеся ограничения в виде таблицы:

ПСН возможна

ПСН невозможна

Форма коммерческой деятельности – ИП

Форма коммерческой деятельности – ООО, АО

Род деятельности предпринимателя разрешен для ПСН статьей 346 Налогового кодекса. Списки публикуются каждым регионом отдельно и постоянно пополняются

Площадь торгового зала превышает 50 квадратных метров

Суммарный годовой доход не более 60 млн. рублей

У предпринимателя более пятнадцати наемных работников (на всех точках суммарно)

Калькулятор расчета стоимости Патента для ИП в 2018 году

Ниже проставьте свой регион, вид деятельности и т.д. После чего калькулятор налоговой выдаст стоимость патента для вас.

Калькулятор подгружается с официального сайта налоговой, поэтому его показатели всегда актуальны.

Преимущества патента

  1. Никто не принуждает переходить на патентную систему – все происходит на добровольных началах.
  2. Возможна покупка патента на любой срок и с любой даты – от 1 до 12 месяцев в пределах одного года, что особенно удобно для сезонной и временной деятельности.
  3. Стоимость патента рассчитывается заранее на весь срок и не зависит от выручки.
  4. Если ИП зарегистрирован впервые, а его сфера – научная, производственная или социальная, возможен период «налоговых каникул», когда ставка по налогу будет нулевой.
  5. Пониженные ставки на страховые взносы за работников.
  6. Отсутствует необходимость приобретать кассовый аппарат, подавать налоговую декларацию, нанимать бухгалтера.

Сколько стоит патент для ИП — примеры расчета

Расчет стоимости годового патента для ИП на 2018 год производится с применением следующей формулы:

БД * 6%= СП

Где БД – это базовая доходность по данной деятельности в определенном регионе. Актуальные документы по базовой доходности выкладываются на официальных сайтах субъектов РФ. В расчет в зависимости от рода деятельности принимается количество наемных работников или количество торговых площадей.

Например, если предприниматель продает конфеты в Мурманске (розничная торговля) в одном торговом зале площадью не более 50 квадратных метров, то его БД будет равняться 600 000 рублей.
Следуя формуле, мы можем высчитать, сколько стоит патент на год для ИП в Мурманской области:

600 000*6%=36 000 руб.

При продаже все тех же конфет в Москве (например, в округе Южное Бутово) и при той же площади, годовой патент обойдется уже в 84000 рублей при БД в 1400 000 рублей:

1 400 000*6% = 84 000 руб.

Если патент покупается на несколько месяцев в рамках года, а не строго с января по декабрь, то формула расчета стоимости патента для ИП будет такой:

БД/12*кол-во месяцев*6%= СП

Продолжая наш конфетный пример, выясняем, что в Мурманске на два месяца патент обойдется в 6000 рублей:

600 000/12*2*6%=6 000 руб.

А в Москве двухмесячная торговля сладостями потребует перечислить в бюджет 14000 рублей:

1 400 000/12*2*6%=14 000 руб.

Такое значительное различие в стоимости патента в Москве и Мурманске объясняется существенной разницей в обозначенной законом базовой доходности. В наиболее богатых субъектах РФ и муниципальных образованиях потенциальный доход считается заведомо выше, чем на финансовой периферии страны.

Необязательно выяснять базовую доходность и заниматься подсчетами – это сделает за вас специальный калькулятор. Для расчета патента онлайн можно калькулятором в нашей статье.

Помимо общей суммы, которую вам придется заплатить за патент, калькулятор автоматически рассчитает, какими частями вам нужно будет внести их в бюджет.

Согласно налоговому кодексу, если патент покупается сроком до шести месяцев, то оплачивается сразу в полном объеме. Если срок – полгода и более, то стоимость патента разбивается на две части. Первую в размере одной трети от общей суммы нужно заплатить в первом квартале года, оставшиеся две трети – в любой момент до истечения срока действия патента.

В нашем примере при покупке патента на год в Москве конфетный предприниматель должен внести 28 000 рублей в первые девяносто дней (1/3 от суммы 84000) и 56 000 до конца действия патента (2/3 от 84000).

Произвести оплату и распечатать квитанцию также можно через официальный сайт ФНС.

Переход на патентную систему

Индивидуальному предпринимателю следует обратиться в местный налоговый орган с заявлением. Оно должно быть составлено строго по форме, утвержденной ФНС в 2014 году, и подано не позднее чем за десять дней до введения патентной системы.

Если предприниматель собирается вести свою деятельность в той местности, где он не состоит на налоговом учете, он подает заявление там, где фактически будет организован бизнес.

Заявление подается либо лично предпринимателем, либо его представителем, возможен как бумажный, так и электронный вариант (через сайт).

ФНС обязана дать ответ максимум в течение пяти дней – и это либо предоставление запрошенного патента, либо уведомление об отказе.

Основания для отказа могут быть следующими:

  • Деятельность ИП не входит в утвержденный перечень видов деятельности, когда возможна ПСН;
  • Неправильно указаны сроки патента. Например, выходят за рамки одного календарного года;
  • У ИП имеются задолженности по предыдущим патентам.

Перед переходом на новый налоговый режим предпринимателю стоит тщательно рассчитать возможную выгоду и свериться со своим бизнес-планом – действительно ли переход на ПСН позволит ему сэкономить на отчислениях в бюджет.

Понравилась статья? Посоветуйте её своим друзьям! СТАТЬИ ПО ТЕМЕ Не нашли ответа на свой вопрос? Воспользоваться поиском или Задать вопрос Не нашли ответа на свой вопрос? Воспользоваться поиском или Задать вопрос

У индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО, в качестве объекта налогообложения выступает потенциально возможный к получению годовой доход по «патентному» виду предпринимательской деятельности (денежное выражение данного дохода – это налоговая база). Размер потенциального дохода от самого ИП не зависит, его устанавливают региональные власти (закрепляют в законе субъекта РФ), а налоговая инспекция фиксирует непосредственно в патенте. В то же время следует учитывать, что в Налоговом кодексе предусмотрена максимально возможная величина названного дохода. Наша задача – убедиться, не завышено ли денежное выражение потенциального дохода, указанное в патенте.

Напомним, к видам деятельности, при ведении которых ИП могут использовать ПСНО, относятся (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

  • деятельность, связанная с оказанием услуг поваров по изготовлению блюд на дому (пп. 31). Минфин в Письме от 19.10.2012 № 03‑11‑11/315 указал, что в данном случае речь идет об изготовлении блюд на дому у заказчика на основании заключенного с ним договора на оказание соответствующих услуг. А вот предпринимательская деятельность бизнесмена-повара по изготовлению у себя на дому блюд для их последующей реализации населению налогообложению в рамках ПСНО не подлежит. Такие же разъяснения были опубликованы на официальном сайте ФНС в Интернете 17.01.2013 в разделе «Новости»;
  • деятельность, связанная с оказанием услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому такому объекту (пп. 47);
  • деятельность, связанная с оказанием услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48).

Предельная величина потенциального дохода

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО. При этом максимальный размер указанного дохода не может превышать 1 млн руб., если только иное не закреплено в п. 8 обозначенной статьи.

В свою очередь, в силу п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ разрешено при определенных обстоятельствах увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, в том числе:

  • при ведении «патентной» деятельности на территории города с численностью населения более 1 млн человек, но не более чем в пять раз;
  • в отношении видов деятельности, указанных в п. 47 и 48 п. 2 (то есть связанных с оказанием услуг общепита), но не более чем в десять раз.

И еще один важный момент: максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). (Ограничение по минимальному размеру потенциально возможного дохода в 100 000 руб. отменено с 01.01.2015 Федеральным законом от 21.07.2014 № 244‑ФЗ.) Значение коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет 1,425; на 2016 год – 1,329; на 2015 год – 1,147 (приказы Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698, от 20.10.2015 № 772, от 29.10.2014 № 685 соответственно). Отсюда получаем такие данные.

Предпринимательская «патентная» деятельность Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода
2017 год 2016 год 2015 год
Оказание услуг поваров по изготовлению блюд на дому на территории города с численностью населения менее 1 млн человек 1 425 000 руб.

(расчет: 1 000 000 руб. х 1,425)

1 329 000 руб.

(расчет: 1 000 000 руб. х 1,329)

1 147 000 руб.

(расчет: 1 000 000 руб. х 1,147)

Оказание услуг поваров по изготовлению блюд на дому на территории города с численностью населения более 1 млн человек 7 125 000 руб.

(расчет: 1 425 000 руб. х 5)

6 645 000 руб.

(расчет: 1 329 000 руб. х 5)

5 735 000 руб.

(расчет: 1 147 000 руб. х 5)

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому такому объекту 14 250 000 руб.

(расчет: 1 425 000 руб. х 10)

13 290 000 руб.

(расчет: 1 329 000 руб. х 10)

11 470 000 руб.

(расчет: 1 147 000 руб. х 10)

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей

Кстати, если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСНО не вправе. На это указано в Письме Минфина РФ от 13.01.2015 № 03‑11‑09/69405, которое было направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 16.01.2015 № ГД-4-3/261@.

Ключевой момент

Законом субъекта РФ должен быть установлен размер потенциально возможного дохода в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках гл. 26.5 НК РФ, в пределах максимального размера с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Кроме того, обратим внимание на то, что в силу пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости:

  • от средней численности наемных работников;
  • от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 – 48 п. 2;
  • от территории действия патентов (если региональные власти воспользовались правом дифференцировать территорию субъекта РФ на территории действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований).

Выбираем субъект РФ для определения размера потенциального дохода

В отношении одного и того же вида «патентной» деятельности размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может отличаться не только на территориях разных субъектов РФ, но и на отдельных территориях одного и того же региона. Последнее обусловлено тем, что, как мы уже указали, субъекту РФ предоставлена возможность устанавливать размер потенциального дохода в зависимости от территории действия патента, в качестве которой выступает территория муниципального образования (групп муниципальных образований). При этом предприниматель в качестве плательщика «патентного» налога при определенных обстоятельствах может быть поставлен на учет в налоговом органе по месту, которое не совпадает с местом осуществления деятельности (в пределах одного и того же субъекта РФ).

Обратите внимание

Патент удостоверяет право на применение ПСНО при осуществлении конкретного вида деятельности (из тех видов, в отношении которых законом субъекта РФ введена указанная система налогообложения). При этом в патенте (если речь идет о деятельности, связанной с оказанием услуг общепита) приводятся сведения по каждому заявленному ИП объекту, используемому в деятельности.

В свою очередь, в самом патенте (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@) налоговый орган указывает территорию действия патента (наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ) и, соответственно, размер потенциально возможного к получению дохода. Для того чтобы названные территория и размер дохода были определены (подчеркнем: именно налоговой инспекций) верно, в заявлении на получение патента подлежат указанию адреса мест осуществления предпринимательской деятельности или мест нахождения объектов, используемых для ведения «патентной» деятельности. Именно поэтому ИП не удалось оспорить в суде обязательность отражения в заявлении обозначенных сведений. Требования в этой части носят универсальный характер, применяются на территории всех субъектов РФ, которые вводят ПСНО в соответствии с Налоговым кодексом (см. Апелляционное определение ВС РФ от 07.07.2015 № АПЛ15-261).

К сведению

Действующая форма заявления на получение патента (утверждена Приказом ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@) не предусматривает возможности заполнения сведений об объектах, используемых при осуществлении деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей. Такими объектами могут быть киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания. ФНС рекомендовала в заявлении (пока в форму не будут внесены изменения) сведения о таких объектах отражать на странице «Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации». При этом в строке 010 «Код вида объекта» следует зафиксировать код «29» – объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.

Потенциальный доход выше максимального. Такое возможно?

Для наглядной демонстрации того, о чем пойдет речь, приведем цифры из Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» в редакции, действующей с 01.01.2017. В отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг общепита через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому такому объекту, размер потенциально возможного к получению дохода установлен дифференцированно по территориям и составляет 6 000 000, 2 100 000 или 3 000 000 руб. То же самое касается деятельности по оказанию услуг общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (правда, размер дохода чуть пониже – 4 000 000, 1 400 000 или 2 000 000 руб.). Причем, что важно, приведенные размеры потенциально возможного к получению годового дохода установлены в расчете на один обособленный объект общественного питания.

Допустим, ИП ведет «патентную» деятельность с использованием трех обособленных ресторанов, его потенциальный доход может вроде бы как составить 18 000 000 руб. (6 000 000 руб. х 3). Однако, вспомним, максимальный размер потенциально возможного дохода на 2017 год равен 14 250 000 руб. Возникает вопрос, данная планка ограничивает потенциальный доход по каждому обособленному объекту общепита или по деятельности, связанной с оказанием услуг общепита через соответствующие объекты в целом.

Ответ дали судьи (см. Постановление АС ВСО от 21.07.2016 № Ф02-3697/2016 по делу № А10-6042/2015).

Из буквального содержания положений пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ следует, что они направлены на дифференциацию размера потенциально возможного к получению годового дохода (а следовательно, и уплачиваемого на основании патента налога) в зависимости от конкретных обстоятельств деятельности индивидуального предпринимателя, в то время как положения пп. 4 п. 8 указанной статьи содержат императивное предписание об ограничении права субъектов РФ увеличивать потенциально возможный к получению годовой доход по отдельным видам деятельности.

Следовательно, толкование и применение положений пп. 3 не должно входить в противоречие с ограничениями, установленными пп. 4 применительно к видам деятельности, а не количеству обособленных объектов, на которых ведется соответствующий вид деятельности.

Таким образом, в рассмотренной нами ситуации размер потенциально возможного дохода по деятельности, связанной с оказанием услуг общепита с использованием трех ресторанов, должен составлять 14 250 000 руб., а не 18 000 000 руб.

Причем субъект РФ при описанных обстоятельствах действует в пределах полномочий, закрепленных в пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, а вот налоговый орган при установлении в патенте размера потенциального дохода должен применить положения пп. 4.

И еще важный момент: в передаче указанного дела (№ А10-6042/2015) в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке надзора комментируемого постановления отказано Определением ВС РФ от 16.11.2016 № 302-КГ16‑15053. В свою очередь, это определение включено в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения, размещенный на официальном сайте ФНС в Интернете.

* * *

Размер потенциально возможного к получению ИП дохода, выступающего в качестве базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСНО, устанавливает налоговый орган на основании закона субъекта РФ. Причем этот доход не может превышать максимальной величины применительно к соответствующей деятельности в целом, а не, допустим, к отдельному объекту, используемому в деятельности. В то же время стоит помнить: хотя фактически получаемые доходы на размер налоговых обязательств предпринимателя, применяющего ПСНО, не влияют, их сумма с начала календарного года по всем «патентным» видам деятельности не должна превышать 60 млн руб. В противном случае право нахождения на ПСНО будет утрачено (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Более подробную информацию об этом можно найти в статье Н. В. Герасимовой «Куда податься для получения патента?», № 4, 2015.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *